当月预交增值税月末如何处理？-税法实务

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当月预交增值税月末如何处理？

当月交纳当月增值税

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

转出未交增值税的会计处理

月未,如果企业"应交税费--应交增值税"科目是借方余额,那么,这时就要用这个余额与本期的"应交税费--应交增值税(已交税金)"科目作比较了.

这里能转入借方"未交增值税"的金额只能是当期的"应交税费-应交增值税"借方余额与当期的"应交税费-应交增值税(已交税金)"中的较小值.

因为:企业能向税务机关要求退的税金应该是企业当期已经实际交纳的"已交税金",如果企业当期没有"已交税金",但有"应交税费-应交增值税"的借方余额.

企业预缴增值税的会计处理

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)文件,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置二级科目"预交增值税",核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.

目前我国税种有18个,基本可以分为价内税与价外税,对于增值税以外的价内税,此前分别计入不同的成本费用科目,例如营业税及附加计入"营业税金及附加"科目,"房产税"等计入"管理费用"科目,所得税计入"所得税费用"科目.财会〔2016〕22号文件不再分门别类,除所得税外,一律归入"税金及附加"科目,不再五花八门.

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