更改为16%点后税额差额怎么做账?-税法实务

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更改为16%点后税额差额怎么做账?

一、会计规定

营改增后,一般纳税人差额征税的业务,按照财会【2012】年13号进行相应处理:

一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.

二、会计处理

试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用, 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.

?试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证.否则,不得扣除.

(1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证.

(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明.

(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证.

(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证.

(5)国家税务总局规定的其他凭证.

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

注:

a) 差额扣减的凭证不得抵扣,但是必须在开具之日起180天进行认证,否则会形成滞留票.

b) 一般纳税人取得的其他增值税扣除凭证,与生产经营有关的可以抵扣.

承德X旅游公司为一般纳税人.2016年6月取得旅游收入106万元(价税合计,差额开具增值税专用发票,税金0.6万元,价款105.4万元),其中支付给其他单位或个人的住宿费21.2万元(取得增值税专用发票,注明价款20万元,税款1.2万),餐饮费24万元(取得普通发票),交通费6万元(取得普通发票),门票费20.2万元(取得普通发票)和地陪费用24万元(取得普通发票).选择差额征税.当月支付办公费用1.17万元(取得增值税专用发票,注明价款1万元,税款0.17万元).

1、收到旅游费

借:银行存款 106万元

贷:主营业务收入 100万元

应交税费-应交增值税(销项税额) 6万元

2、支付旅游相关费用

借:主营业务成本 90万元

应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)5.4万元

贷:银行存款 95.4万元

3、支付办公费用

借:管理费用 1万元

应交税费-应交增值税(进项税额) 0.17万元

贷:银行存款 1.17万元