异地租赁房屋取得租赁发票抵扣怎么做?-税法实务

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异地租赁房屋取得租赁发票抵扣怎么做?

房屋租金取得专票，首先要判断是否属于增值税纳税义务范围;其次，依据现有36号文规定，可以全额抵扣。

据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1的规定：

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

第二十九条适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

租赁房屋取得发票如何做账?

租金属于增值税可抵扣项目，承租方属于一般纳税人的话，可以凭支付租金时取得的增值税专票作为进项抵扣。会计处理为：

(假设支付租金的含税价为1050元，增值税金额50，不含税价1000)

借：管理费用——租金 1000

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 50

贷：银行存款 1050

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