房地产预交税金及附加月末结转怎么做账务处理？-税法实务

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房地产预交税金及附加月末结转怎么做账务处理？

答：首先，“应交税费—预交增值税”（下称“预交增值税”）、 “应交税费——应交增值税（已交税金）”（下称“已交税金”），都适用于增值税一般纳税人。即小规模纳税人不得使用其核算。

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第九条规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额”。

【案例分析】

某一般纳税人乙跨市施工，2017年7月20日预收工程款1000万元。乙公司对该项目采用一般计税法。假设城建税及附加为12%。

借：银行存款 1000万

贷：预收账款 1000万

8月，乙在工程所在地预交增值税及附加时的账务处理：

借：应交税费——预交增值税 18万〔1000÷（1+11%）×2%〕

贷：银行存款 18万

同时：

借：应交税费——城市维护建设税及附加 2.16

贷：银行存款 2.16

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