企业收到发要失控发票做进项税额转出如何做税务处理？-税法实务

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企业收到发要失控发票做进项税额转出如何做税务处理？

答：首先，失控票产生的原因主要是以下三点：

1.未按时报税；

2.企业走逃；

3.丢失空白专用发票。

对于企业收到发要失控发票做进项税额转出，主要有以下两种情况：

1.销货方已申报纳税

根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。

属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

2.销货方未申报纳税

若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。）

发票失控属于非正常情况，会计分录是：

借：管理费用等

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

看完了上述小编的分析，对于企业收到发要失控发票做进项税额转出的税务处理，您现在知道该怎么做了吗？如果您还是不明白，需要将会计学习资料给您带来的相关依据仔细阅读。

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