财政部无偿划转中的土地增值税-税法实务

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财政部无偿划转中的土地增值税

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号)(以下简称"36号文") "第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:第(二)项单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外."

1. 母公司A向其子公司B无偿划转土地使用权属于增值税的纳税范围,需要视同销售需要缴纳增值税.

2. 母公司视同销售的销售额按以下方法确定:

(1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定.

(2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定.

(3)按照组成计税价格确定.组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1 成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定.

财政部无偿划转中的土地增值税

企业间资产划转如涉及不动产、土地使用权,划入方按接受投资处理的,属于投资入股方式之一,应当免征土地增值税(双方均为非房地产企业),但心里一直不踏实.突然之间,看到如下"老"文件:

《土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为.

《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税〔1995〕48号)指出,细则所称的"赠与"是指如下两种情况.一是房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的.二是房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的.

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