跨年度发票所得税汇算调整会计处理-税法实务

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跨年度发票所得税汇算调整会计处理

企业跨年度取得的以前年度的费用成本票据,主要有两种情况:

1、应隶属于当年度的费用成本票据,因为各种原因,取得的时间为次年,且票据开具时间为次年;

2、应隶属于当年度的费用成本发票,虽然开具时间为当年,因为发票邮寄和报销时间的客观因素,无法在当年12月31日结账前报销入账.

目前,企业对于上述票据,一般有以下处理方式:

1、作为预提费用或者暂估成本处理,当年度计入损益,次年度取得票据后,冲减预提和暂估,重新计入损益.

2、实际收到票据时才计入损益.

案例：A企业2016年度发生费用支出15万元,因为未及时支付货款,2017年1月份付款后才取得正式发票,该企业如何进行账务处理,汇算清缴时如何进行应纳税所得调整?

该笔业务应作如下会计分录:

借:管理费用 150000

贷:应付账款预提费用 /暂估成本150000

次年,该单位付款后取得发票,首先冲减上述凭证,重新作如下会计分录:

借:管理费用 150000(红字)

贷:应付账款预提费用 /暂估成本 150000(红字)

借:管理费用 150000

贷:银行存款 1500000

跨年度发票所得税汇算调整会计处理

一般情况下,会计处理体现权责发生制原则,比如 2015年取得的发票,如果列支2016年的费用是不允许的.但有例外,根据企业会计准则相关规定,如果2016年真的发现2015年未入账的费用,可以作为前期差错处理;如果金额小,可以直接计入2016年当年的费用,但如果金额大的话就要通过"以前年度损益调整"进行核算.可见在会计处理上,看重实质,只要费用真实发生了,是可以报销入账的.

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税.因此,纳税人应当依照上述规定的时间开具发票.而购货方为了维护自己的正当权益及促使销售方自觉履行纳税义务,也应在购物后及时向销售方索取发票.另外,纳税人如在以前年度发生应扣未扣支出的,应依照上述规定执行.涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询.

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