外币报表折算差额是什么科目？-税法实务

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外币报表折算差额是什么科目？

外币折算那一章只有实际上构成对子公司净投资的外币货币性项目的汇兑差额的处理,其处理应该是:

借:财务费用-汇兑差额

贷:外币报表折算差额

外币报表折算差额是什么科目？

案例分析：国内甲上市公司以人民币为记账本位币,20×7年1月3日,以人民币从美国某投资商中购入该国乙公司80%的股权,从而使乙公司成为其子公司,乙公司为投资商全部以美元投资设立,其净资产在20×7年1月3日的公允价值等于其账面价值,乙公司确定的记账本位币为美元.

20×7年4月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易.

假定20×7年1月3日的即期汇率为1美元=8.2元人民币,4月1日的即期汇率为1美元=8元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币,年平均汇率为1美元=8元人民币.由于汇率波动不大,甲公司以平均汇率折算乙公司利润表.20×7年甲、乙公司采用相同的会计期间和会计政策,经分析,甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分.

(1)20×7年1月3日,甲公司取得乙公司80%的股权时,账务处理如下:

借:长期股权投资 22 960

贷:银行存款 22 960(给定的已知条件)

(2)20×7年4月1日,甲公司向乙公司借出500万美元时,账务处理如下:

借:长期应收款--乙公司(美元) (500×8)4000

贷:银行存款--美元 4000

(3)20×7年12月31日,甲公司借给乙公司的500万美元因汇率变动产生的汇兑差额

长期应收款=500×(7.8-8)=-100(万元)

借:财务费用--汇兑差额 100

贷:长期应收款--乙公司(美元) 100

合并会计报表的抵销分录:

借:长期应付款--甲公司(美元)(500×7.8)3900