补上年所得税加滞纳金入哪个科目?

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补上年所得税加滞纳金入哪个科目?

所得税部分计入以前年度损益调整,滞纳金部分直接计入营业外支出

借:以前年度损益调整

贷:应缴税费-所得税

借:利润分配

贷:以前年度损益调整

借:应交税费-所得税

借:营业外支出

贷:银行存款

税金滞纳金及罚款税法不允许税前扣除,因此年终要做纳税调整,即增加应纳税所得额,仅在《企业所得税年度纳税申报表》中计算调整,不须要做帐.

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条:纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金.

在实际税收管理中,对于企业自查中,所补缴的税款同时也需要缴纳滞纳金.如《安徽省国税稽查系统税务检查查前告知及纳税人自查自纠办法(试行)》第七条 对自查确认的应补税款,由纳税人在自查期满后3个工作日内,自行向主管国税机关申报缴纳并按规定计算缴纳滞纳金,同时向主管国税局稽查局报送自查情况报告、《分税种分年度自查情况统计表》及相关完税凭证复印件.

因此,纳税人自查补税也应加收滞纳金.

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