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退回多缴纳消费税如何进行账务处理?
答:国家税务局退给得消费税,如果属于计算错误多交,按规定退还,直接调整应交消费税,利润表中的“营业税金及附加”直接减少,利润增加;如果属于政策性减免而退还消费税,则作为营业外收入,并入利润总额计算缴纳企业所得税。
1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,在计算消费税时,按应交消费税额借记“应收账款”科目;贷记“应交税费—应交消费税”科目。实际交纳消费税时,借记“应交税费—应交消费税”科目;贷记“银行存款”科目。应税消费品出口并收到外贸企业退回的税金应借记“银行存款”科目;贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,则做相反的会计分录。
2、代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,在收到税务部门退回生产企业交纳的消费税时,借记“银行存款”科目;贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时,借记“应付账款”科目;贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,借记“应收账款—应收生产企业消费税”科目;贷记“银行存款”科目。收到生产企业退还的税款,做相反的会计分录。
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