收到销项负数发票需要做进项税额转出吗？-税法实务

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收到销项负数发票需要做进项税额转出吗？

答：对于收到销项负数发票需要做进项税额转出，有两种情况可以讨论：

1、开票方不需要做进项税转出；

2、购买方需要做进项税转出，凭证附件是红字发票申请单和开票方的红字发票记帐联和发票联。

根据国家税务总局公告2016年第47号（一）规定：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

收到销项负数发票的做账：

借：库存商品（原材料等科目）（红字）

借：应交税费—应交增值税（进项税额）　（红字）

贷：应收账款（或银行存款/库存现金）（红字）

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