增值税申报收入大于开票收入怎么做账？-税法实务

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增值税申报收入大于开票收入怎么做账？

答：一般情况下，开票金额应该与收入总额相等，除了增值税发票金额大于收入总额，因为，增值税发票金额是含税销售额。特殊情况下，会出现收入总额大于开票金额，这是属于未开发票（无票收入）的情况。

如果增值税申报收入大于开票收入，其账务处理如下：

（1）先用红字冲销以前月份未开发票的收入

借：银行存款等（红字）

贷：主营业务收入（红字）

贷：应交税金--增值税（红字）

（2）然后，再根据补开的发票入账，会计分录

借：银行存款等

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税

（3）这样账务处理，就不会出现开票金额大于收入总额了。

根据2018年3月1日将执行的《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）的规定，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。根据这一规则，“未开票收入”相应栏次均不应小于零，否则就会造成申报销售额、税额合计数小于开票金额、税额合计数，产生申报异常。按照税总发〔2017〕124号文件规定，税务机关将暂不对其税控设备解锁，并将异常比对结果进行核实和处理。

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