消费税增值税如何调整？

本篇消费税增值税如何调整？的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇消费税增值税如何调整？中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中消费税增值税如何调整？的相关避税技巧。

调整消费税：高档化妆品下调至15%。2016年12月1日起，零售加征10%消费税：超豪华小车(不含增值税零售价格130万元及以上)。

考点

一 纳税人、征税范围

一、纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《消费税暂行条例》)规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

二、征税范围

(一)纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

视同生产：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

1.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的(例如，外购普通护肤类化妆品，以高档护肤类化妆品对外销售);

2.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。

(二)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

四、委托加工应税消费品

(一)委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

(二)对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

【理解】 实质重于形式。

(三)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

(四)委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

(五)委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。

注意

所谓“直接出售”是指以不高于受托方的计税价格出售。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

五、进口应税消费品

单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。

六、零售

(一)金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品

1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。

2.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。

注意

(1)不包括镀金首饰和包金首饰。

(2)对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

(3)金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

第 四 章　增值税、消费税法律制度(4)纳税人采用“以旧换新”(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

(5)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(二)超豪华小汽车(加征)

1.界定：不含税单价130万及以上。

2.纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人。

3.政策：对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

4.执行日期：2016年12月1日起。

七、批发+销售卷烟(加征)

烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道消费税。税率：复合计税，11%+按0.005元/支。

注意

(1)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

(2)纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算，未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

(3)卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的消费税增值税如何调整？的相关避税资料，如果您在学习消费税增值税如何调整？的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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