企业所得税分录编制上如何处理?-税法实务

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企业所得税分录编制上如何处理?

(1)采用应付税款法核算的企业，期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记“所得税”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户。

(2)采用纳税影响会计法核算的企业，按本期应计入损益的所得税费用，借记“所得税”账户，按本期应纳税所得额计算的应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”账户，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”账户。

本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记“所得税”账户，贷记“递延税款”账户;如为贷方余额，借记“递延税款”账户，贷记“所得税”账户。

(3)采用债务法核算的企业，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整，借记或贷记“所得税”账户

案例：

比如：一家企业会计利润100万，此时固定折旧上面，会计处理40万，税务局只认30万，其相差10万以后给你抵扣。

第一步：不管税务局有大方，我会计还是会计。仍按100万计提所得税费用，100万*25%=25万

第二步：确定税务局应纳税额，90万*25%=22.5万

第三步：确定差额：-2.5万(税务局22.5万-会计25万)

分录怎么写?

借：所得税费用 25万

贷：应交税费-应交所得税 22.5万

递延所得税负债 2.5万

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所得税减免的会计处理如何做?

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理;政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策会计学习资料提供。

政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交企业所得税

将退还的所得税款转入资本公积：

借：应交税金——应交企业所得税

贷：资本公积

企业所得税分录编制上如何处理，从理论到案例，大家可以多方面多层侧的了解这个问题，企业所得税是财会工作费用重要且艰难的部分。

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