销项负数发票的增值税怎么处理?-税法实务

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销项负数发票的增值税怎么处理?

会计分录

借:以前年度损益调整(主营业务成本)--红字

贷:应交税费--进项税额转出蓝字(前提是未认证,如果认证了,就得做进项税负数了.我们这里国税的解释是:之所以不认证而做转出是为了方便比对.)

贷:应付账款红字(或预付账款,看贵公司的科目设置了)

借:以前年度损益调整(上面的红字用蓝字结转掉)

贷:利润分配--未分配利润(蓝字)

贷:应交税费--所得税(应补交的上年度企业所得税)

记住以后开具负数发票的三种情况:

1、购货方主管国税局出具的《开具红字增值税专用发票通知单》(国税发[2006]156号);

2、因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单.销售方凭通知单开具红字专用发票(国税发[2007]18号);

3、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单.销售方凭通知单开具红字专用发票(国税发[2007]18号).

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