企业转增股本是否需要缴纳个税

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企业转增股本是否需要缴纳个税

答：需要。

企业转增股本个人所得税政策

财税〔2015〕116号文件第三条第一款规定，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。

第三条第二款规定，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率缴纳个人所得税。

第三条第六款规定，上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，股东应缴纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行，不适用本通知规定的分期纳税政策。

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)和《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定，上市公司派发股息红利时，只要个人持股已超过一定期限的，可减计、免征相应的应税所得额。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)中规定，股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得缴纳个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，则应当依法缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号)，对属于个人股东分得并再投入公司(转增注册资本)的部分应缴纳的个人所得税，其税款在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后由企业代扣代缴。

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