2018工资个税起征点调整内容是什么-税法实务

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2018工资个税起征点调整内容是什么

答：一、个人所得税调整时间

1、2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2012年7月22日，中央政府为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。

2、根据税务总局的规定，纳税人9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个税。而纳税人9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个税。

3、税务总局还规定，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额。即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

4、假日加班工资须缴个税

国税总局解答热点问题，加班费不属于补贴津贴，需按工薪收入纳税。

2012年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答。明确个人在法定节假日的加班费不属于国家统一规定发给的补贴津贴，需按照工薪收入纳税;同时，夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

5、加班费应并入工薪收入依法征税

根据《个人所得税法》第四条第三项，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免纳个税。而按照《劳动法》对节假日加班工资的规定，休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬;法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。

对此，国税总局纳税服务司表示：根据《个人所得税法实施条例》第十三条规定，《个人所得税法》第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。

6、家庭个税

2012年7月22日，中央政府有关部门已经准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。此前业内一直呼吁的综合税制有望在未来实现。

业内专家指出，如果是以家庭为单位计税，单薪家庭准许夫妻两人扣除，有孩子的家庭有抚养孩子的扣除项，有老人的家庭有赡养老人的扣除项，相比目前的个税制度显得更为公平。这也意味着，所有的收入项目都要计税，而不是像现在这样主要以工薪收入为主，因此相比收入来源单一的工薪族家庭，收入来源广泛的高收入家庭将要承担更多税收。

二、个人所得税税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

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