企业所得税为什么要调增调减？-税法实务

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企业所得税为什么要调增调减？

答：对于企业所得税要调增调减，因为会计处理和税法有些不一样，这样就会产生差异，在计算时会计上能扣的，税法上不能扣，有的只能扣一部分。

1.扣除超过标准的费用，不能入账的成本做所得税纳税调增：

即：不能做税前扣除，增大应纳所得税所得额；

例如：关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的0.5%。公司收入3000万元，实际发生招待费13万元，13万元的60%即7.8万元可以税前抵扣，且未超过最高限额3000*0.5%=15万元，所以不能抵扣部分为13-7.8=5.2万元。所得税率为25%，应做所得税纳税调增5.2*25%=1.3万元

2.对免税收入，在所得税计算中做了纳税计算部分做所得税纳税调减，以减少企业的纳税额，

比如：企业购买国债的利息收入是免税的，这部分就要做应纳所得税所得额减少

然后用收入-成本-费用=利润，然后根据这个来算企业所得税。

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