公司向个人借款的利息怎样核算税率-税法实务

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公司向个人借款的利息怎样核算税率

答：企业向个人借款，由借款人凭企业出具的付款凭证、借款协议去办税服务厅申报营业税5%(借款协议签订时按月支付利息的，营业税起征点1000-5000元，各省市有所不同;按次(日)结算利息的，营业税起征点100元)，在计算个人所得税时先扣除营业税税款后按20%，税款由借款人承担，完税后由税务机关代开发票给企业。企业在支付利息时还应注意，借款利率不得超出银行同期同类借款利率，超出部份是要做企业所得税纳税调整的。

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企业向个人借款，利息如何处理?

一、应缴或应扣缴相关税收规定

(1)个人所得税《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函[1997]656号)“扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取。在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人所得税”这里应注意两点：一是扣缴义务人扣缴义务时间为其计提应付利息时;二是借款利息不同储蓄存款利息，借款利息不享受储蓄存款利息免税的的规定。

(2)营业税首先，个人取得的对外借款利息收入应当缴纳营业税。其次，根据《营业税暂行条例》第十一条关于营业税扣缴义务人的规定，支付借款利息的企业，并没有义务代扣代缴营业税。

(3)印花税企业与个人签订的借款合同，不属于印花税税目税率表中借款合同的征收范围，因此不需要缴纳印花税。

二、企业所得税税前扣除规定企业支付个人借款利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七规定，准予扣除：

(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具备非法集资目的或者其他违反法规的行为。

(二)企业与个人之间签订了借款合同。

三、应扣未扣个人所得税免于加收滞纳金的特殊规定按照《税收征管法》规定的原则，对于扣缴义务人应扣未扣税款，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。因为滞纳金是纳税人、扣缴义务人因占用国家税款所做的补偿，扣缴义务人未扣缴税款则不存在占用的问题，而纳税人在未知的前提下也不应当加收滞纳金。四、其他涉税问题企业向个人支付借款利息除涉及到以上所列的相关税收政策外，还要注意以下几点：

(1)应取得合法有效凭证。企业在支付借款利息时，应当向取得利息的个人索取正规税务发票。这样，地税机关在向取得利息的个人开具发票时，自然会扣缴相关税款。企业取得了支付利息的发票，就能把支付的利息在税前扣除。

(2)税前扣除的借款合同应符合《合同法》的相关要求，即借款的利息不得预先在本金中扣除，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

(3)将借款用于与生产经营无关的利息支出不得在税前列支。

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