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小规模纳税人预交专用发票税额怎么填报?
已经预缴的税款应填写在当期申报表中"本期预缴税额"栏目。发生退货并开具了红字发票的,其已经预缴的税款可抵减本期应纳税额,也可以申请退税。
预缴增值税计提时:
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
缴纳时:
借:银行银行存款(应收帐款)
贷:主营业业务收入
应交税费——应交增值税
小规模纳税人在税务机关代 开增值税专用发票,必须缴纳相应的增值税,不享受小微企业免税的优惠政策,所以在申报期,代 开增值税专用发票所涉及的增值税,必须作为应纳增值税。由于代 开发票时还未到申报期,所以叫做预缴增值税。
申报期填写申报表时,本期应纳税额中必须包含代 开增值税专用发票涉及的增值税额;本期预缴税额中填写代 开发票时预缴的增值税额。本期应纳税额减去本期预缴税额,就是本期应补退税额。
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