营改增后企业所得税查账要注意什么？-税法实务

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营改增后企业所得税查账要注意什么？

1、含税与不含税收入的变化。从2016年5月1日开始，建安、房地产、金融、生活服务四大行业全面实施“营改增”，收入的确认由含税变成了不含税，对纳税人来说一方面是收入的金额减少，另一方面是填报企业收入明细表时，注意区分1-4月是营业税收入，5-12月是增值税收入。

2、增值税对成本费用的影响。企业购进货物或接受应税服务，未按照规定取得增值税扣税凭证，或者用于不得抵扣项目事项的，按照税法规定其增值税进项税额不得抵扣，则需要将缴增值税计入存货成本或者费用成本，从而使销售时转入“主营业务成本”或者“管理费用”等科目的金额增加，在收入不变的前提下，由于费用增加，从而降低了企业利润所得。

3、企业之间无偿借用资金的问题。全面“营改增”后，贷款服务的界定是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，如果借出方是无偿借出资金给其他企业使用，应该按视同销售进行税务处理，那么对于借入资金的一方，由于没有实际支付利息没有取得增值税发票，还是不能在企业所得税税前扣除利息。

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