个人开劳务发票要同时交个税吗?-税法实务

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个人开劳务发票要同时交个税吗?

答：个人提供劳务到税务机关代开发票，其综合征收率中已包含个人所得税税率，单位无需再代扣代缴该部分收入的个人所得税。

劳务报酬所得个人所得税的计算。

《个人所得税法》“第三条：四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定”。《个人所得税法实施条例》明确规定：“第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成”。具体我们把劳务报酬所得的个人所得税计算分为四类：

(一)2000元以下，费用扣除800元，适用20%税率，则计算公式(A—800)20%，以2000元为例(2000—800)×20%=240元;

(二)2000 元至25000元，扣除费用20%，适用20%税率，计算公式A(1—20)×20%=A16%，以25000为例25000×(1—20%)×20%=4000元;

(三)50000至62500元，扣除费用20%，适用税率20%，加成50%，扣除系数2000，即A(1—20)×20%×(1+50%)—2000=24%A—2000，以62500元为例，62500×(1—20%)×20%×(1+50%)—2000=13000元;

(四)超过62500元，扣除费用20%，适用税率20%，加成100%，扣除系数7000，即A(1—20)×20%×(1+100%)—7000=32%A—7000，以65000元为例65000×(1—20%)×20%×(1+100%)—7000=13800元。

而在换取发票时地税局预征的个人所得税是3%。我们还是以65000元的劳务报酬收入为例，应纳个人所得税款是13800元，而实际预交65000×3%=1950元，差额13800-1950=11850元。

二、企业必须代扣代缴个人所得税。

《个人所得税法》“第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。《征管法》“第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。

三、根据工作经验。提请大家。

实际工作中一定要注意，劳务报酬发票的个人所得税扣缴问题，并不是有地方税务局开来的发票，就什么事儿都没有了。地税局代开的劳务发票3%的个人所得税只是预征，企业在支付所得时，还要代扣代缴个人所得税的差额部分，否则就会留下隐患，带来极大的税务风险。

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