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进项税使报表应交税费负数如何处理?
答:面对进项税使报表应交税费负数,处理方法如下:
营改增中已明确:“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
那么如果不适用营改增的地区,这个会计处理是否适用,我看好多上市公司“应交税费——应交增值税”借方余额仍然以负数在财务报表中列示,并没有分类到流动资产或其他非流动资产。
会计学习资料温馨提醒您,增值税的独特计算方法,使应交税金或应付税费科目很容易成为负数。这里,除了增值进项,还有应交所得税也有时能为负数大业做出贡献。每季,企业的所得税总是要预缴的,前几季实缴的多了,最后汇算清缴时,发现应缴的是非常之少,而已缴的税局又不肯退款,企业又不愿意把税局欠自己的钱挂往来,就让应交所得税显示一个负数,表明税是多交了。如果你在报表上看见应交税费是个负数,一定要继续去看明细,而不要想当然地认为就是增值税进项的影响。
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