详细解读财税[2014]75号文件-税法实务

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详细解读财税[2014]75号文件

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

1、单位价值，应当说你会计上是按单位计入固定资产，这一块你会计上要核算清楚，你不能把几个差不多的固资直接算一个固定资产，你就不能享受，这块企业要注意，

2、一次性计入扣除，如果会计上也是一次性计入，则没有差异，如果会计上仍然提取折旧，就是个时间性差异，计税基础和帐面净值就有个递延所得税的处理，这块企业需要注意，也就是前调减，后面要记得调增，

3、会计上可不可以不提折旧呢？注意这个文件是财税字，而不是财会字，也就是说这个文件只是针对税的，如果会计上仍是固资，你就得按固资进行会计处理，不能把税的规定等同于会计的规定，

5、我查了一下企税的优惠，这块一次性扣除，不属于企税优惠列举的各种形式，比如免税收入，免税项目所得，加计扣除，加速折旧，请注意不属于加速折旧，因为税法上的加速折旧是缩短折旧年限与双倍余额及年限总和法，所以我感觉不需要备案，而且备案也无必要，因为价值小，数量多，备案徒增征纳双方的成本，没有必要，

6、既然是给的企业好处，目的是给企业好处的，但是呢，企业享受这个政策并不是必须的，而是要结合企业实际操作的，比如你前五年有亏损，如果你现在大规模的把这个五千元以下的直接扣除，会造成你现在的应纳税所得额为负数，从而不能弥补以前年度的亏损，造成实际上的亏损，这块需要注意，另外如果你会计上也一次性作为费用扣除，你要考虑你公司的净利润等指标可能完不成，因此不能因为这个时间性差异，你就选择用它，而是要全面权衡，考虑后再定，

7、这个文件明确为2014年1月1号执行，这是标准的实体法从旧的理解，也就是说这个75号不具有追溯力，因此你2014年时还持有价值5000元的固资，不能再追溯调整之前的折旧，只能按照余下的净值一次性扣除是可以的，另外这个单位价值5000元，应当指的是原值5000元，不可能是净值5000元，因为净值是因为各种折旧方法不同可能导致差异，而原值是历史成本，不会出现这种概念

8、那么是不是2014年你就要采取这个政策，我觉得优惠的本意是让企业有选择权，而不是把优惠强加给企业，因此2014年你可以继续计提折旧，在2015年或以后你再把净值一次性扣除，应当这样理解，给企业充分的政策支配空间。

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