关于进项税余额方向的问题

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【问题】

关于进项税余额方向的问题

【答案】

进项税一般在借方，销项税在贷方

应交税费是一级科目，应交增值税是二级科目，销项税和进项税都是三级科目，应交税费在资产负债表中属于负债类科目，负债类科目借方表示减少，贷方表示增加，通常正常情况下销项税是在贷方表示负债增加，而进项税是在借方表示负债减少，因为企业是按销项税交纳税额的，而进项税是企业可以抵扣销项的数字，差额在贷方表示，企业最后要缴纳的税金是企业的一项负债，到最后支付掉了，再将销项税减去进项税的差额转入借方，贷方通常计入银行存款，通常表示负债减少了。

分录通常为以下：

销售商品时：

借：银行存款(现金、应收票据、应收帐款等科目)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

购入商品时：

借：原材料(在途物资等科目)

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款(现金、应收票据、应收帐款等科目)

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进项税额转出余额如何处理?

自产产品用于集体福利的，进项税额转出到“应付职工薪酬-应付职工福利”。

产品发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损溢”。

招待费的发票抵扣了，进项税额转出到“管理费用”。

固定资产非正常损失了，进项税额转出到“固定资产清理”。

购进的原材料发生非常损失了，进项税额转出到“待处理财产损溢”

最后，进项税额转出这个科目月末是不留有余额的，每个月末计算当月应交增值税时结转该科目的余额，分录如下：

借：应交税费-应交增值税-销项税额

应交税费-进项税额转出

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-未交增值税

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