关于食堂承包费税率的问题-税法实务

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【问题】

关于食堂承包费税率的问题

【答案】

学校食堂对外承包，校方收取的食堂承包费税率是多少?

单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。如果以发包人为纳税人，收取的承包费不需要缴纳营业税;如果以承包人为纳税人，收取的承包费应按“服务业——租赁业”缴纳营业税。

1.你单位收取的管理费应纳税：营业税5%，城建税教育费附加分别为营业税的7%和3%，所得税(如果是办的法人执照就是企业所得税，如果是独资公司就是个人所得税，具体税率查查个人所得税法或者企业所得税法)

2.承包人经营餐厅收入应纳税：营业税5%，城建税教育费附加分别为营业税的7%和3%，个人所得税2%(一般会采取查定征收)

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公司食堂对外承包主要存在如下两种方式：

方式一：以被承包人名义经营;

承包人以被承包人名义经营、经营风险由被承包人承担。食堂所有采购仍以被承包公司名义进行，食堂运营支出均在公司列支核算，则该食堂仍属于公司内部食堂。如果食堂服务对象仅为公司员工，不对外经营，不征增值税。

企业支付给承包人的报酬，系公司人力成本或接受劳务派遣的劳务费用;

员工免费进餐非人人有份、且金额难以确定，一般不征个人所得税。

方式二：以承包者名义经营。不同经营方式、涉税处理不一。

公司将食堂外包给外部专业餐饮服务公司，由专业经营机构负责运营管理、承担经营风险，按期向公司支付承包费用，员工就餐直接向承包人支付就餐费用。

公司将食堂包括场地、设备及经营权整体外包给专业公司，如果外包协议并未区分不同资产外包服务价格，因该协议主要标的并非不动产、动产的使用权，而是食堂的经营权，所以适用对外销售无形资产——其他权益性无形资产之中的经营权(其他经营权)，按所收全部价款包括价外费用(含公司支付的水电气费用等)按6%税率征税，不适用不动产、动产租赁服务征税;如果公司食堂发生的水电气费用单独向专业公司收取，则按转售水电气适用税率征税(电17%、自来水、天然气13%)。如果出租与承租方相互之间提供免费服务，需按夹抵之前的销售额分别确认各自的应税销售额。

企业及内部员工支付给专业公司的进餐费用，专业公司应按生活服务——餐饮服务，按6%税率征税(小规模纳税人适用3%征收率)。

企业如按月发放员工进餐补助，需缴纳个人所得税。

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