企业如果前三季度为盈利，第四季度亏损，并且全年累计亏损；那么前三季度需要预缴所得税吗？-税法实务

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问：企业如果前三季度为盈利，第四季度亏损，并且全年累计亏损；那么前三季度需要预缴所得税吗？多缴的税款汇缴时退税吗？

回复：举例来讲，假设A企业第一、二、三、四季度实现利润分别为10、20、15、-55万元。由于企业第一、二、三季度预缴申报时，利润皆为正数，所以应当先行预缴所得税。而至第四季度虽然累计亏损，导致全年多缴税款，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第十一条规定，预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。这里应当注意的是，退税是首选，只有纳税人同意才能下年抵缴。

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