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当收到的增值税专用发票被税务机关定为“失控”增值税专用发票时，不仅进项不能抵扣了，甚至连成本也不准扣除。
首先要明白，什么叫“失控增值税专用发票”？
这个东西本身就不是一个有法律意义的概念，因为《征管法》及其它税收法律、法规对此毫无规定。
失控是指税务机关对发票失去了控制，至于失去控制的原因，可能是坏人跑了，也可能是管理不得法。总之，要待查清楚之后，才能定性一个严肃的、有法律依据的法律后果。
所以，失控发票与虚开发票是两个完全不同的概念。先不要被吓破胆了。
但税务总局明确规定，一旦增值税专用发票被列为“失控”，进项税额就暂时不得抵扣。由于《条例》授权了税务总局有决定不得得抵扣凭证的权力，所以，失控发票的进项不得抵扣，就铁板钉钉了。
所得税的成本呢？
所得税能不能扣除，取决于支出是否“真实、相关、合理”。
税务总局没有规定失控发票对应的成本不能扣除。实际上，对于成本与发票的关系，大家可以看看之前的一篇文章《无发票不准扣除，没有依据》。
如果发票对应的业务支出本身不真实呢？
那就同时构成虚开增值税专用发票。虚开的发票不能抵扣，不真实的支出不能在企业所得税前扣除。增值税与所得税处理的性质是不同的。
如果发票对应的业务支出真实呢？
真实就可以扣除（当然还要看相关性、合理性以及其它法定的不得扣除的规定是否满足要求），而不能仅因为发票失控或虚开，就不准扣除。
一位学员说，税务拿出国税发【2009】114号文（印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知）的一句话：“未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除”。以此主张，失控发票成本不能扣除。
我说，税务的引用故意漏掉了一个字——“的”。原文是：
“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”。
这一句话的主语是合法有效凭据，是说某些“合法有效凭据”不得在税前扣除，并不是说支出不得在税前扣除。至于“凭据不得扣除”是什么意思，谁知道呢，反正不是成本费用不得扣除的意思。
进一步问，失控的增值税专用发票是不是“合法有效凭据”？
如果不是合法有效凭据，那么，它就根本不适用于这个国税发【2009】114号文这一句，因为这句规定只针对“合法有效凭据”。
如果是合法有效凭据呢？都是合法有效凭据了，还有什么可说的？
但如前所述，“失控”本身，不能决定发票是否合法。比如，虚开发票，则一定不是合法的凭证。失控，则不能说明不合法。
感觉有点狡辩的味道吗？起因是国税发【2009】114号文那句话。
其实，关键基础是：企业所得税扣除，是基于业务实质，而非凭证。
所得税法律、法规规定，居民企业的企业所得税对“所得额”征税，如果不扣除成本费用，就成为对“收入额”征税了。就违法了。
所以，不但能够证明业务真实性的支出可以扣除，就算拿不出证据，税务也有责任核定成本支出来扣除，核定工作反而要求税务机关拿出依据或证据来。（《征管法》35条规定，凭证不全难以查账的核定征收。
更进一步讲，如果一张失控的增值税专用发票，未来坐实是虚开的增值税专用发票，但开支业务却是真实的（比如，真实采购商品，供应商却提供了第三方开具的增值税专用发票），则其虽然应受到虚开增值税专用发票的处理，虽然其进项税金不得抵扣，但企业所得税上，依然不能仅以否定发票而否定成本费用。
对于失控的增值税专用发票，注意以下三点：
1、这只是异常，并未有法律上的定性，应等待税务的调查结论；
2、进项必须转出。未来是否有滞纳金与罚款，取决于税务最终调查的结果；
3、所得税处理上，等同于没有取得发票。
以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的失控发票会带来什么风险的相关避税资料，如果您在学习失控发票会带来什么风险的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。
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