税率如何衡量税负-税法实务

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税率如何衡量税负

衡量税负轻重的重要标志是税率.

税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志.

衡量一个企业的税负轻重的标志,是纳税额与税前利润的比率.

税率如何衡量税负税法实务

什么才是衡量税负水平高低的根本标准?

衡量宏观税负水平高低的根本标准,理论上分析,两个根本标准:

1、经济发展标准;

2、政府职能标准:

税收最基本职能:筹集财政收入,满足政府职能需要.

宏观税负水平高低,应建立在政府职能范围大小的基础上.

补充:

影响宏观税负水平的因素:

1、经济发展水平;

2、政府职能范围;

3、税收制度:影响最为直接;

4、税负统计口径;

5、其他影响宏观税负水平的因素:

(1)财政收支状况;

(2)社会和军事因素;

(3)宏观政策调整.

税率的分类

比例税率

即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征税比例.中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率.

比例税率在适用中又可分为三种具体形式:单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率. [

单一比例税率,是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率.

差别比例税率,是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税.

具体又分为下面三种形式:

产品差别比例税率:即对不同产品分别适用不同的比例税率,同一产品采用同一比例税率,如消费税、关税等;

行业差别比例税率:即按不同行业分别适用不同的比例税率,同一行业采用同一比例税率,如营业税等;

地区差别比例税率:即区分不同的地区分别适用不同的比例税率,同一地区采用同一比例税率,如城市维护建设税等.

幅度比例税率,是指对同一征税对象,税法只规定最低税率和最高税率,各地区在该幅度内确定具体的使用税率.

定额税率

定额税率是税率的一种特殊形式.它不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,所以又称为固定税额,一般适用于从量计征的税种.其优点是:从量计征,不是从价计征,有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装,计算简便.但是,由于税额的规定同价格的变化情况脱离,在价格提高时,不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长,在价格下降时,则会限制纳税人的生产经营积极性.在具体运用上又分为以下几种:

(1)地区差别税额:即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别,根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额;

(2)幅度税额:即中央只规定一个税额幅度,由各地根据本地区实际情况,在中央规定的幅度内,确定一个执行数额;

(3)分类分级税额:把课税对象划分为若干个类别和等级,对各类各级由低到高规定相应的税额,等级高的税额高,等级低的税额低,具有累进税的性质.

累进税率

累进税率指按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大税率越高,数额越小税率越低.累进税率因计算方法和依据的不同,又分以下几种:

(1)全额累进税率:即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额.在征税对象提高到一个级距时,对征税对象金额都按高一级的税率征税;

(2)全率累进税率:它与全额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不同.全额累进税率的依据是征税对象的数额,而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率,如销售利润率、资金利润率等;

(3)超额累进税率:即把征税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该级的税率计税;

(4)超率累进税率:它与超额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率.

在以上几种不同形式的税率中,全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便,但在两个级距的临界点税负不合理.超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂,但累进程度缓和,税收负担较为合理.

关于税率如何衡量税负我们就分析到这里,税率的高低直接代表了税负的轻重,对于不同行业不同主体它们都是不同之处的,这个会计学习资料小编在文中也都有进行分析,当然文中还有提到宏观税率的一些内容,这个在处理过程中也是非常重要的一点,希望大家能够强记并理解.

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的税率如何衡量税负的相关避税资料，如果您在学习税率如何衡量税负的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。