闲置固定资产如何账务处理-税法实务

本篇闲置固定资产如何账务处理的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇闲置固定资产如何账务处理中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中闲置固定资产如何账务处理的相关避税技巧。

闲置固定资产如何账务处理

长期闲置固定资产停止使用有两种情形:

1.闲置停止,此停止为暂时性的.

2."固定资产处于处置状态,预期不会再通过使用或处置为企业产生未来经济利益."此停止是永久性的.在会计上已经停止确认为固定资产,也不存在计提折旧的问题,税法上也是不允许计提折旧的.所以,税法上的"停止使用"无论是暂时性的闲置还是永久性的报废转出,都是不允许计提折旧的.

3.对于暂时性的闲置,预期通过使用还会为企业产生经济利益.在会计处理可以计提折旧 .而税法上,根据《企业所得税法》第十一条第二款第一项之规定:房屋、建筑物以外未投入使用的不得计算折旧扣除;是不允许计提折旧的.

附注:对于永久性的闲置,根据《企业会计准则第4号--固定资产》第二十一条规定:" 固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:

(一)该固定资产处于处置状态.

(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生未来经济利益.

(三)"不再使用的闲置资产"此停止是永久性的,没有停止期间.有停止期间的闲置,无论是一年,还是一个月,都只是暂时性的,即会计上允许计提折旧,税法上不允许计提折旧.

(四)根据以上分析,上市公司为了增加会计利润将变为停止使用不再计提折旧,只能是对企业资产不再确认为固定资产的情况下.这种会计处理需要根据《企业会计准则第4号--固定资产》第六章披露第二十五条:" 企业应当在附注中披露与固定资产有关的下列信息:(六)准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等".之规定在会计报表附注中披露.

案例分析

某企业有两台机床,其中A型号较老,自B机床投入使用后,一直未再使用,B机床是A的替代新产品,目前承担该工序的全部生产任务,A与B是否都是企业的固定资产?答案中A不应确认为该企业的固定资产,企事业原有A机床已长期闲置不用,不能给企业带来经济利益,因此不应作为资产反映在资产负债表中.

这个例子怎么理解,不是固定资产,原来在固定资产中反映,现在在哪个科目中核算?转出来用折旧相抵完报废?但是暂时又没用也没报废呢?

根据企业会计准则(制度)(2005前)的有关规定,题中情形,百固定资产A仍然应当在会计账务中确认为固定资产.但是,由于该设备已经不能再为企业带来未来经济利益,即该设备已经发生了减值,考虑到该设备仍然为企业所拥有,因此,应当全度额计提减值准备,而不能做固定资产转出处理.在全额计提了减值准备后,该设备的账面价值为零.

举例说明.该设备原值100万元知,已计提折旧70万元,不考虑残值问题,则应当计提30万元的减值准备:

借:营业外支出 300 000元

贷:固定资产道减值准备 300 000元

此时,该专设备相关价值计算如下:

固定资产原值:1 000 000元

减:累计折旧 700 000元

固定资产净值 300 000元

减:固定资产减值准备 300 000元

固定资产账面价值 0元

可见,资产负债表上,该设备资产的价属值量被列示为0.

至于固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的账面余额,待该设备最终处置时作结转转出处理即可.

闲置固定资产如何账务处理?会计学习资料小编告诉大家,这要分不同的情况来处理,如果是已经停止使用的话就不能就计提折旧,如果是暂时性的话还是能够计提折旧的.相信大家看到这里都已经非常清楚了,还有其他内容要了解可以在网站继续查看.