出口货物发生退运后如何申报-税法实务

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出口货物发生退运后如何申报

外贸企业出口货物发生退运的,应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续.出口企业发生退货,需在出口退税申报系统进行退运证明录入,生成电子数据,持纸质退运已补税(未退税)证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明.外贸企业发生退运的,已申报退税的,需先补税,未申报退税的,不需补税.申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》时应填报《退运已补税(未退税)证明申请表》,提供正式申报电子数据及下列资料:

①出口货物报关单(退运发生时已申报退税的,不需提供);

②出口发票(外贸企业不需提供);

③税收通用缴款书原件及复印件(退运发生时未申报退税的不需提供);

④主管税务机关要求报送的其他资料.

在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明:

进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导,

(1)第二步-单证申报数据录入-退运已补税(未退税)证明申请表-录入数据后?点击"设置标志";

(2)第五步-生成正式申报软盘-打印单证申报数据-退运已补税(未退税)证明申请表;

(3) 第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据.

(2)外贸企业退运时的账务处理:

冲减退运收入:

借:应收外汇账款(红字)

贷:主营业务收入-出口收入(红字)

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

借:主营业务成本(征退税率之差)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(征退税率之差)

对已办理申报退税的出口货物,根据其主管税务机关规定的应补交税款,作如下会计分录:

借:应交税费-应交增值税(出口退税)

主营业务成本(消费税退税)

贷:银行存款

货物发生退运了怎么办?

问:生产企业出口货物发生退运的,如何申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》?

答: 根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第十条第三项规定:"出口货物发生退运的,出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》,并携其到海关申请办理出口货物退运手续." 生产型企业发生退运时,如果此笔货物退运之前已经申报完出口退税,需要在出口退税申报系统将其做负数冲减掉.

下面就生产型企业为例,为大家具体讲解下《出口货物退运已补税(未退税)证明》的申报流程.

第一步,登录生产企业出口退税申报系统,输入申报的所属期.

第二步,点击左侧向导,选择单证申报向导-单证明细数据采集,选择"退运已补税(未退税)证明申请"

第三步,进入数据录入界面.点击"增加"按钮,开始录入报关单数据.退运数量根据实际情况填写,注意退货计税金额是折算的人民币金额.如果这笔货物已经申报过出口退税了,则还需进行明细数据的冲减(在上一期的退税问答中有详细介绍明细数据冲减的操作),对应的需要录入"已冲减免抵退"和"冲减所属期",具体以实际情况为准.录入完成后,保存.最后别忘了点击"设置标志".

第四步,回到向导模块,点击"打印单证申请表",选择"退运已补税(未退税)证明申请",进行申请表的打印.

第五步,在单证向导中点击"生成单证申报数据",然后选中"退运已补税(未退税)证明申请",点击确定,进行数据的申报.

最后携带相关资料到所在税务局开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》即可.

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