企业所得税的研发费用一定要加计扣除吗-税法实务

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企业所得税的研发费用一定要加计扣除吗

根据国家有关政策,享受研发费用加计扣除优惠的纳税人,应自行判断和计算可享受的加计扣除优惠,在办理企业所得税年度汇算清缴纳税申报时,应按照规定的程序和操作要求计算加计扣除,防止出现涉税风险.所以,研发费用在预缴所得税时不能加计扣除,必须在企业所得税年度汇算清缴时才进行加计扣除.

法律规定:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第95条的规定:

1、研究开发费用加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;

2、形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.

研发费用加计扣除误区

误区一:只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠.

正解:根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第五条第1项规定,本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业.

因此,无论高新技术企业还是其他企业,只要实行查账征收的居民企业,符合财税〔2015〕119号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定,就可以享受研发费用加计扣除的税收优惠.

误区二:小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策.

正解:根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)文件规定,本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业.另《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受.

因此,《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受,即时企业已享受了小型微利企业减半征纳应纳税所得并按20%税率征收或减半征收的优惠政策,也可以同时研究开发费加计扣除税收优惠政策.

同理高新技术企业也可以同时享受15%企业所得税税率和与研发费用加计扣除两种优惠政策.

误区三:亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策.

正解:根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第八条规定,关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理.企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年.

因此,企业发生的研发费用,不论企业当年是盈利还是亏损,都可以加计扣除.

误区四:企业从事研发活动但未形成成果,研发费用不可以享受加计扣除优惠政策.

正解:根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号),本通知所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动.企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销.

因此企业从事研发活动不管行未形成研究成果,研发费用均可以享受加计扣除优惠政策.

企业所得税的研发费用一定要加计扣除吗?会计学习资料小编在上文已经给大家明确指出,研发费用在预缴所得税时不能加计扣除,必须在企业所得税年度汇算清缴时才进行加计扣除,本文就给大家讲到这,有需要的可以好好看看.

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