一般纳税人拿到费用普票可以抵扣吗-税法实务

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一般纳税人拿到费用普票可以抵扣吗

一般纳税人取得增值税普通发票,有两种情况可以抵扣进项税,那就是农产品销售增值税普通发票和高速公路通行费增值税普通发票.

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.下列进项税额准予从销项税额中抵扣:……(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》:附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:进项税额=买价×扣除率上述规定中的农产品销售发票,就是增值税普通发票.

3、《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号):为保证营业税改征增值税试点的平稳运行,现将收费公路通行费增值税抵扣有关问题通知如下:

一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用.

二、本通知自2016年8月1日起执行,停止执行时间另行通知.

一般纳税人取得的增值税普通发票是不能进行抵扣的。

一般纳税人可以进行抵扣的发票：

1、增值税专用发票；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票和农产品销售发票；

4、运输费用结算单据。

为什么一般纳税人企业收的专用发票可以抵扣,而普通发票不能抵扣呢?

增值税计税方法增值税的主要计算税款的方法是一般计税方法,这也是国际通行的增值税购进扣税法,计算公式为:

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.所以使用一般计税方法来计算的应纳税额,就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,销项税额好计算,直接用收入乘以税率就可以,但是进项税额如何计算是一个问题?如果让企业自己填写,那国家的税收就无法保障,因此,为了保障税收和增值税链条完整性,国家就制定了进项税计算的凭证,这就是--增值税专用发票.

专用发票增值税专用发票是发票的一种,是供增值税一般纳税人生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票,它不仅是一般的商事凭证,而且还是计算抵扣税款的法定凭证.专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商业凭证,而且是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行税款抵扣的凭证,对增值税的计算和管理起着决定性的作用.

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步,它与普通发票不同,不仅具有商事凭证的作用,由于实行凭发票注明税款扣税,购货方要向销货方支付增值税.它具有完税凭证的作用.更重要的是,增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来,保持了税赋的完整,体现了增值税的作用.

在计算增值税时,需要用来抵扣销项税额的凭证主要是增值税专用发票,这是一个国家严控的票种.

普通发票而普通发票只是商品交易的一个凭证,国家没有赋予普通发票以税款抵扣的功能,因此,普通发票在增值税链条中,他不能起到一个上下沟通的纽带作用,而仅仅是一个单向的作用,是销售者对购买者支付费用所给予的一个交易凭证.

举例说明

比如某企业销售收入合计100万元,按13%税率计算的销项税为13万元.如果不使用专用发票作为抵扣的凭证,让企业自己进行核算进项税额,那会有很多企业会自己填写进项抵扣税额为12万元,甚至是15万元.按照计税方法,国家可能就征收不了多少增值税,毕竟趋利心理会让多数人心动的.有了增值税专用发票,企业必须将取得的专用发票上的税额逐一上报税务局,这样就有了上下游企业信息的比对依据,再任意伪造抵扣凭证就难了,就能保证增值税收入.

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