企业注销企业所得税如何清算-税法实务

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企业注销企业所得税如何清算

企业注销时,要走清算流程,将所有的资产进行清算之后,按最后账面的金额进行计算所得税填列.

哪些企业需进行企业所得税清算

1、按公司法、企业破产法等规定,需要进行清算的企业(即公司除特殊原因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散,均须经过清算程序);

2、企业重组中需要按清算处理的企业(视同清算)

不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的适用特殊税务处理原则的重组业务,如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等,改组企业不需要履行上述清算程序,但需要视同清算进行所得税处理.

企业注销企业所得税如何清算税法实务

企业注销中所得税清算是要怎么清算?

第一步--根据相关法律规定确定公司所得税清算处理的具体内容:

以下内容需要清算:

1、公司的全部资产(资产均应按可变现价值或交易价格,并确认资产转让所得或损失;)

2、债权清理、债务清偿的所得或损失;

3、预提或待摊性质的费用;

4、依法弥补亏损,确定清算的所得;

5、所得税;

6、可向股东分配的剩余财产、应付股息等.

第二步、确定企业终止生产经营开始清算之日:

通常企业终止生产经营的开始清算之日一般为以下日期之一:

1、企业章程规定的经营期限届满之日;2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日.

第三步--第一个纳税年度中结算清缴所得税

第一个纳税年度是指为1月1日到终止生产经营之日,在第一个纳税年度,企业应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度,于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴,结清当年度应缴(应退)企业所得税税款.

第四步--第二个纳税年度完成备案工作

第二个纳税年度是指终止生产经营之日到注销税务登记之日,在第二个纳税年度,企业应对清算事项,报主管税务机关备案.企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料:(1)纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料.(2)管理人或清算组联络人员名单及联系方式.(3)清算方案或计划书.(4)欠税报告表.

第五步--企业应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送相关资料,完成清算所得税申报,结清税款.

企业向主管税务机关报送相关资料包括如下内容:

1、清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明;2、清算期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的,还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告);3、资产盘点表;4、清算所得计算过程的说明;5、具备下列情形的,还需报送资产评估的说明和相关证明材料. ①资产处置交易双方存在关联关系的; ②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的.6、企业清算结束如有尚未处置的财产,同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件.7、股东分配剩余财产明细表.8、非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明.

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