待抵扣进项税额40%如何填申报表-税法实务

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待抵扣进项税额40%如何填申报表

填写附表五,《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)填表说明

(一)本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写.

(二)"税款所属时间""纳税人名称"的填写同主表.

(三)第1列"期初待抵扣不动产进项税额":填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额.

(四)第2列"本期不动产进项税额增加额":填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额.

(五)第3列"本期可抵扣不动产进项税额":填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额.

(六)第4列"本期转入的待抵扣不动产进项税额":填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额.

本列数≤《附列资料(二)》第23栏"税额".

(七)第5列"本期转出的待抵扣不动产进项税额":填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额.

(八)第6列"期末待抵扣不动产进项税额":填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额,按表中公式填写.

待抵扣进项税额40%如何填申报表税法实务

案例解析

问:某纳税人截至2019年3月税款所属期,《附列资料(五)》第6栏"期末待抵扣不动产进项税额"的期末余额为30万元.2019年4月税款所属期,纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣,应如何填写增值税纳税申报表?

答:39号公告规定,自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣.此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣.上例中纳税人可在2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)》第8b栏"其他""税额"列填写300000元,同时按照表中所列计算公式计入第4栏"其他扣税凭证".需要注意的是,由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的,因此不应计入本表第9栏"(三)本期用于购建不动产的扣税凭证"中.

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