研发费用可以结转以后年度抵扣吗-税法实务

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研发费用可以结转以后年度抵扣吗？

企业发生研发费用加计扣除形成的亏损是可以向后结转的，期限是5年

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第8条规定，关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

企业所得税法第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。企业所得税法实施条例第十条规定，企业所得税法第五条所称亏损，指企业依照企业所得税法和本条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。从企业所得税法和其条例规定可以判断，企业所得税上的亏损不是会计上的利润总额，而是按税法规定计算出来的应纳税所得额，即当应纳税所得税额为正数时称为盈利、负数时称为亏损。而应纳税所得税额等于收入总额－不征税收入－免税收入－可扣除项目后的余额。此计算公式体现在纳税申报表上，则形式变为：应纳税所得税额=企业会计利润+纳税调增－纳税调减+境外应税所得弥补境内亏损－以前年度亏损。也就是说，企业是否亏损以及亏损的金额，必须通过以上计算公式才能算出，最终填在纳税申报表的第23行。而研发费用的加计扣除金额需全额填入上列公式的“纳税调减”内，即企业需要将申报期当年的所有的纳税调增、调增、境外应税所得弥补境内亏损等事项全部填列完成才能计算出当年税法概念的盈利或亏损。如果研发费用加计扣除不允许向后弥补亏损的话，企业所得税申报表必须重新设计，填列说明必须明确如何填列，但目前为止没有哪个条款明确此事项形成的亏损不得结转，申报表也没有修改，企业可以结转的亏损金额就是企业当年申报表主表第23行“纳税调整后所得”为负的金额，当然也包括研发费用加计部分。

其次，根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）的相关规定，研发费用的加计扣除分为资本化和费用化两种方式，费用化在发生当年加计扣除，资本化按无形资产成本的150%进行摊销扣除，无论哪种方式都没有与企业亏损有关的限制条件。即无论企业加计前亏损还是加计后形成亏损都不影响企业的研发费用加计扣除，当年可以加计的金额都应该填到“纳税调减”栏内，减少企业应纳税所得额。如果因此而造成了亏损，与其他原因形成的亏损一样，按企业所得税法的规定向后结转5年进行弥补，这是企业所得税法和其条例给予纳税人的权利。

实务中哪些费用可以结转以后年度抵扣？

实务中可以结转以后年度抵扣的费用有：

1、广告费和业务宣传费的扣除

企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

2、职工教育经费支出的扣除

企业所得税法实施条例第四十二条规定，除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

3、创业投资抵扣应纳税所得额的扣除

企业所得税法第三十一条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

4、专用设备投资应纳税额抵免的扣除

企业所得税法第三十四条规定，企业购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免

研发费用可以结转以后年度抵扣吗？从上文小编老师汇总的资料来看，企业的研发费用的加价扣除形成的亏损处理可以用以后年度的所得进行弥补，一般不能超过5年。关于研发费用的亏损结转问题小编相信大家看完上文资料后对此都有了自己的理解，如果后期的工作中遇到了类似的问题，大家可以来会计学习资料网进行提问。

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的研发费用可以结转以后年度抵扣吗的相关避税资料，如果您在学习研发费用可以结转以后年度抵扣吗的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。