建筑业工人工资企业所得税税前扣除-税法实务

本篇建筑业工人工资企业所得税税前扣除的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇建筑业工人工资企业所得税税前扣除中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中建筑业工人工资企业所得税税前扣除的相关避税技巧。

建筑业工人工资企业所得税税前扣除

1、在建筑产品的建造过程中，人工成本属于比较重要的成本项目，一般占比在总成本的30%以上，它的处理体现了多税种的交叉。

2、此处所讲的人工成本，特指施工现场直接从事建筑安装的建筑工人的活劳动，不包括组织施工生产的项目部管理人员工资，以及建筑公司总部管理人员的工资。

3、人工成本进入损益的方式：应付职工薪酬或应付账款—>工程施工—>主营业务成本。

4、直接用工模式下，工人与建筑企业构成劳动关系，工人的工资通过「应付职工薪酬」科目核算，需要关注：劳动合同、实名制用工考勤信息与、个人所得税全员全额扣缴明细申报、国地税合并后的社保征收体制等。

直接用工模式不涉及到增值税的抵扣问题，真实发生的工资表可以作为企业所得税的税前扣除凭证。

5、劳务派遣模式下，劳务派遣公司与建筑企业构成劳动派遣关系，工人与劳务派遣公司构成劳动关系。

劳务派遣模式下，建筑企业无需考虑被派遣员工的社保和个人所得税，工会经费等问题。

劳务派遣模式需要关注：派遣用工不得超过总用工人数的10%，劳务派遣服务不属于建筑服务，不得按照劳务分包进行税务处理（差额扣除）、2015年34号公告等。

6、总分包模式下，劳务公司（包括非公司制企业、个体工商户等，下同）与建筑企业构成总分包关系，属于劳务分包，工人与劳务公司构成劳动关系。

劳务分包模式下，建筑企业也无需考虑工人的社保和个人所得税，工会经费等问题。

施工过程中，根据计量结果向劳务公司支付劳务费，并取得劳务公司开具的发票：

（1）建筑企业所属项目为一般计税方法计税的，取得劳务公司开具的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。

（2）建筑企业所属项目为简易计税方法计税的，取得劳务公司开具的增值税发票，可以在计算应税额时差额扣除。

（3）建筑企业所属项目所在地与机构所在地不在同一地级行政区的，取得劳务公司开具的增值税发票，可以在计算应预缴增值税时差额扣除。

（4）建筑企业为查账征收企业所得税的，取得劳务公司开的发票，辅以劳务合同、支出依据、付款凭证等相关资料，可以在企业所得税前据实扣除。

综上，劳务分包模式当属最佳用工模式，通过在总承包或专业分包单位之间，嵌入劳务公司，可以有效的解决前者的若干财税疑难问题，将风险和个税社保义务转嫁给劳务公司，小小一张劳务公司分包发票，不啻一道规避风险的防火墙。

施工企业的临时工工资是否可以税前扣除？

施工企业的临时工工资属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第一条关于季节工、临时工等费用税前扣除问题。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

建筑业工人工资企业所得税税前扣除，整体上来说，直接用工的模式下建筑企业是可以不用考虑涉及增值税的问题，劳务派遣的模式下，工人是和劳务公司产生了劳动关系，建筑公司就不需要考虑员工的社保和个税的问题。在会计学习资料网上还有很多关于建筑企业人工薪金的问题，感兴趣的同学可以去看看。

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的建筑业工人工资企业所得税税前扣除的相关避税资料，如果您在学习建筑业工人工资企业所得税税前扣除的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。