金融企业逾期贷款利息收入的财税处理

本篇金融企业逾期贷款利息收入的财税处理的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇金融企业逾期贷款利息收入的财税处理中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中金融企业逾期贷款利息收入的财税处理的相关避税技巧。

金融企业逾期贷款利息收入的财税处理

1.财务处理

《金融企业会计制度》第八十五条规定，金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算;已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。

《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》(财金[2002]5号)规定，从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天，贷款利息自结息日起，逾期90天(含90天)以内的应收未收利息，应继续计入当期损益;贷款利息逾期90天以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，而待实际收回时再计入损益。对已经纳入损益的应收未收利息，在该贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，应相应冲减利息收入。

2.税务处理

《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(2010年第23号)第一条规定，金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。第二条规定，金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

税务处理趋同会计处理主要体现在以下几个方面：

一是对于未逾期贷款，公告指出按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现，体现了会计处理中的权责发生制原则。

二是逾期贷款的税务处理，其逾期后发生的应收利息，按首付实现制原则，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现，体现了同会计处理趋同。

三是对已确认为利息收入的应收利息的税务处理，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。在财务处理上对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。可见对已确认为利息收入的应收利息，在财税处理上已基本一致。

四是对已冲减利息收入应收未收利息的税务处理，应在应收未收利息以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税，在会计处理上，贷款利息逾期90天以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

金融企业逾期贷款利息收入的财税处理应该怎么做？上面的文章中，我们简要介绍金融企业逾期贷款利息收入的财务处理和税务处理，大家可以看一看，要是还有不懂的地方可以来会计学习资料网站进行提问！希望小编以上的资料对大家理解这个问题有所启发。

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的金融企业逾期贷款利息收入的财税处理的相关避税资料，如果您在学习金融企业逾期贷款利息收入的财税处理的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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