一次性奖金并入综合所得如何计税-税法实务

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一次性奖金并入综合所得如何计税

据最新发布的消息，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。那么两种计税方式有什么同，咱们以李某年终奖计税进行试算。

李某月工资6000元，年终奖54000元，分别进行两种方试计税，因综合计税方式6万元以内的年终奖可以免征税，所以：应纳税额（并入综合计税）=0元应纳税额（分摊计税）=54000/12*10%-210=240元由此可见，并入综合计税的方式较为有利。

但以上只是对于年终奖不超6万元的群体来说，超过6万元的朋友还需再进行个税试算。方法很简单，只要下载个人所得税APP，注册后就可以进行试算，从中选择合适的计税方式。

全年一次性奖金个人所得税怎样缴纳

分两种情况：

1. 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。计算方法如下：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数；如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数。

全年一次性奖金与其他奖金应区别对待：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）及《关于印发<个人所得税征税业务指引（二）>的通知》（穗地税发〔2006〕84号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等个人所得税扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金，同时也包括年终双薪、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。而纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不属于全年一次性奖金，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

在一个纳税年度内，对于每一个纳税人，年终一次性奖金的计税方法只允许采用一次。若纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖金性质的收入，以一个月为一次，可以将其合并后单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；若纳税人在一个年度内不同月份分次取得属于本年度和上年度（或下年度）全年一次性奖金性质的收入，则只允许选择其中一次采用年终一次性奖金的计税方法计缴税款。

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