一般纳税人销项税额计算-税法实务

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一般纳税人销项税额计算

纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，称为销项税额。销项税额的计算公式如下：销项税额=销售额X适用税率销售额的确定分为两种情况。1：一般情况下销售额的确定销售额是指纳税人销售货物或者提供供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。销贷开出增值税专用发票时，专用发票上所列明的价款即是不含增值税的价款（但含消费税）。销货开出普通发票时，普通发票上所列明的价款是含增值税的价款，含增值税的价款除以（1+适用税率），就算换成了不含增值税的价款。

价外费用，包括收取的手续费，补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。1：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。2：收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。3：所收款项全额上缴财政。价外费用一般开除的是普通发票，票面所记录的金额是含增值税的全额。所以如果随同所售货物一并纳税，需将含增值税的金额除以货物适用税率，换算成不含增值税的金额

所以，作为计算增值税基数的销售额等于不含税价款加上不含税价外的费用。混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。

一般纳税人的增值税应该怎么计算？

一般纳税人发生应征增值税的销售行为取得收入，应当按照销售额（不含税）和适用税率计算增值税销项税额；购进生产经营办公所需要的货物、劳务或服务，取得增值税专用发票，可以按照抵扣联上注明的进项税额抵扣。所以，一般纳税人应当按照“销项税额－进项税额”计算应纳增值税。如果应纳增值税额为负数，则作为留抵税额留待下期继续抵扣。所以，一般纳税人本期应纳税额应当这样计算：本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-上期留抵税额

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