销售货物产生的提货费要交消费税吗-税法实务

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销售货物产生的提货费要交消费税吗？

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

　　企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过税金及附加科目核算;

　　()企业按规定计算出应交的消费税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费应交消费税

　　()企业用应税消费品用于在建工程非生产机构长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　贷：应缴税费应交消费税

　　()企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记应收账款银行存款等科目，贷记应交税费应交消费税科目。

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　贷：应缴税费应交消费税

　　()委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料主营业务成本自制半成品等科目，贷记应付账款银行存款等科目。

　　委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税费应交消费税科目，贷记应付账款银行存款科目。

　　借：应缴税费应交消费税

　　贷：应付账款/银行存款等科目

　　()企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记材料采购等科目，贷记银行存款等科目。

　　()交纳当月应交消费税的账务处理

　　借：应缴税费应交消费税

　　贷：银行存款等

　　()企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记税金及附加科目

　　借：银行存款等

贷：税金及附加

交纳消费税的账务处理是怎么进行的？

消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。

（1）公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。

如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

对于随同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。对于企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

公司实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户。发生退税时做相反的会计分录。

（2）企业将应税产品用于在建工程及非生产机构等方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

（3）委托加工的应税消费品，需要交纳消费税的，在委托方提货时，由受托方代扣代缴税额。受托方按应扣税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

委托加工应税消费品收回后，若是直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品并按规定可以抵扣的，委托方应按受托方代扣代缴的消费税额，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

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