房地产项目结转收入所得税有何规定?

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房地产项目结转收入所得税有何规定?

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009 ] 31号）第三条规定：企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发 产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

(1)   开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

(2)   开发产品已开始投人使用。

(3)   开发产品已取得了初始产权证明。

房地产开发企业允许税前扣除有何规定？

我公司是在2004年3月成立，现正在开发一个项目，预计2009年1月竣工，对2006年发生的广告费、业务宣传费，能否在2009年税前按比列扣除？对此类费用，允许税前扣除时间有何规定？

一、关于广告费、业务宣传费扣除问题

（一）房地产开发企业广告费、业务宣传费扣除规定

1、国税发[2001]89号文件

自2001年1月1日起，房地产开发企业每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2、国税发[2006]31号文件

广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

本通知自2006年1月1日起执行，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号）同时废止。此前没有明确规定且尚未进行处理的税务事项，按本通知执行。

二、政策适用

根据上述政策规定，你单位于2004年成立，属于国税发[2003]83号文件所称“新办房地产开发企业”范畴，广告费、业务宣传费的扣除分别适用下列政策：

广告费：每一纳税年度发生的符合条件的广告费用，不超过当年实际结转的销售收入8%的，可以据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

业务宣传费：取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的业务宣传费，可无限期结转以后年度，按规定的标准扣除。

3、需注意的问题

文件所称“第一笔开发产品销售收入”是指销售开发产品取得的收入，非指其他经营收入；且应是满足收入确认条件，结转后的销售收入。由于贵公司的费用是在2006年发生的，那么可以按当时的文件及相关扣除比例进行扣除，发生在2008年1月1日后的费用，要等相关政策明确后才能执行。

房地产项目结转收入所得税有何规定?上文介绍了要不有初始产权证明，要不就是开发产品以经开始投入使用，或者是在房管局登记了证明竣工的材料，更多其他行业会计疑问，欢迎点击窗口咨询在线老师答疑！

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的房地产项目结转收入所得税有何规定?的相关避税资料，如果您在学习房地产项目结转收入所得税有何规定?的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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