资本公积转增注册资本如何缴纳企业所得税-税法实务

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资本公积转增注册资本如何缴纳企业所得税？

答：

资本公积转增资本不需要交纳企业所得税。

具体原因：

根据国税函[1998]333号规定：公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）精神，对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。

此规定明确，转增部分不需要交企业所得税。

无论是资本公积还是盈余公积和未分配利润转增资本，仅仅是企业内部所有者权益的内部调整，一加一减，总量不变。不需要交纳企业所得税。

具体方法：从财务角度讲，仅需做转增分录，并没有涉及到资金的流动；从公司角度讲，重新修改合同章程有关规定；从操作层面讲，需要请会计师事务所进行资本金验资；从流程上讲，需要到工商局重新办理公司牌照，在此之前需要拿到税务局的个人所得税完税证明。

资本公积的主要用处有什么？

答：

资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴，由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的产生。《公司法》等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本(或股本)。虽然资本公积转增资本并不能导致所有者权益总额的增加，但资本公积转增资本，一方面可以改变企业投入资本结构，体现企业稳健、持续发展的潜力;另一方面，对股份有限公司而言，它会增加投资者持有的股份，从而增加公司的股票的流通量，进而激活股价，提高股票的交易量和资本的流动性。此外，对于债权人来说，实收资本是所有者权益最本质的体现，是其考虑投资风险的重要影响因素。所以，将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益，也会影响到债权人的信贷决策。

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