税法背景下免抵退的会计处理

本篇税法背景下免抵退的会计处理的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇税法背景下免抵退的会计处理中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中税法背景下免抵退的会计处理的相关避税技巧。

税法背景下免抵退的会计处理

会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

1、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

2、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。

此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

3、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

一．免抵退税办法

1.含义：“免”——免征增值税（实际是零税率）。 

　　 “抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。

　　 “退”——未抵减完的部分按规定予以退还。 

2.免抵退税适用范围：

（1）生产企业出口自产货物、视同自产货物。 

（2）对外提供加工修理修配劳务。

（3）列名的生产企业出口非自产货物。 

（4）适用零税率的跨境服务。

3.增值税“免抵退” 的计算

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

如果有使用进料加工免税进口料件，则

当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

（2）当期免抵退税额计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

如果有使用进料加工免税进口料件，则

当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸人民币价－当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率 

（3）当期应退税额和免抵税额的计算 

比较上述（1）和（2）确定较小者为应退税额。

4.“免、抵、退”计算步骤总结： 

（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口人民币价×（征%－退%） 

（2）抵税：应纳税额＝内销销项税额－（进项税－剔税）－上期未抵扣＝＜0

（3）尺度：免抵退税额（限额）＝出口人民币价×退%

（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者 

（5）倒挤：免抵税额 

税法背景下免抵退的会计处理应该怎么做？如果企业涉及出口服务，首先分清楚是生产性企业还是外贸型企业，再看出口业务是否属于上面谈到的几种适用范围。如果属于上面谈到的情况，可以用公式计算退税，向税局申请增值税出口退税了。

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的税法背景下免抵退的会计处理的相关避税资料，如果您在学习税法背景下免抵退的会计处理的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· ?机械费可以计入劳务费用吗

· 住宿费电子普票可以抵扣进项税吗

· 固定资产公允价值低于账面价值做减值准备吗？

· 固定资产未税成本是指什么

· 没有发票可以所得税税前列支吗

· 公司账户收到车险怎么做账

· 发票开出后退票有什么风险？

· 存货短缺溢余会计分录

· 个体工商户定期定额的需要申报个税吗

· 经营租入的固定资产摊销

· ?商场收取租户电费怎么处理税收?

· 运输途中丢失的货物税务上如何处理?

· 应交税费账户进项税额为借方是什么意思？

· 一般纳税人申请费用一年要缴纳税有多少?

· 公司当年福利费没有用到限额，可以按照14%计提税前扣除吗？

· 公司向个人租房如何做税务处理？怎么做会计分录？

· 个人所得税中的居民纳税人是指哪些人?

· 外币汇兑差额债券投资计入什么科目?

· 按照0.5%缴纳的工会会员费如何做会计分录？