软件企业收到先征后返的增值税税款是否要缴纳企业所得税-税法实务

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软件企业收到先征后返的增值税税款是否要缴纳企业所得税

答：

根据《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[94]第074号）规定：对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定：自2000年6月起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

收到先征后返的增值税入什么科目？

答：

先征后返又称“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。国家为了支持残疾人就业，对满足国家要求条件的福利企业增值税实行先征后返，收到增值税返款税款时要记入：营业外收入-补贴收入，

借：银行存款等科目

贷：营业外收入----补贴收入

计算所得税时要计算到企业的利润总额中去，就是平时所说的免增值税不免所得税。福利企业所得税返还无需再计算所得税，否则形成循环计算。

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