新征耕地如何判断纳税义务发生时间-税法实务

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新征耕地如何判断纳税义务发生时间

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第三十一条　经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。　

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

耕地占用税

1.耕地占用税的征收范围：耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。

耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。占用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

2.耕地占用税的特点：

a.兼具资源税与特定行为税的性质。

b.采用地区差别税率。

c.在占用耕地环节一次性课税。

d.税收收入专用于耕地开发与改良。

3.耕地占用税的税率：

a.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元;

b.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

c.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

d.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%。

4.耕地占用税的计税依据：

纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

城镇土地使用税和耕地占用税不同之处在于，耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为在土地取得环节一次性征收的税种，目的是保护耕地。而城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，在土地的持有和使用环节征收的一种税，目的是引导企业集约、节约土地，促进土地资源的合理配置。城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。

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