企业所得税账务处理常见情况

本篇企业所得税账务处理常见情况的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇企业所得税账务处理常见情况中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中企业所得税账务处理常见情况的相关避税技巧。

企业所得税账务处理常见情况

答：一、按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。 

1、按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录： 

借：所得税费用  

贷：应交税金—应交企业所得税 

借：应交税金—应交企业所得税 

贷：银行存款

2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录： 

借：所得税费用 

贷：应交税金—应交企业所得税

3、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录： 

借：应交税金—应交企业所得税 

贷：银行存款

4、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：   

借：其他应收款—应收多缴所得税款         

贷：所得税费用

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：  

借：银行存款         

贷：其他应收款—应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录： 借：所得税费用       

贷：其他应收款——应收多缴所得税款

二、对以前年度损益调整事项的会计处理 

1、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：  

借：利润分配—未分配利润   

贷：以前年度损益调整  

2、本年未进行结账时，编制会计分录：  

借：以前年度损益调整   

贷：本年利润

三、所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理；政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录： 

借：银行存款   

贷：应交税金—应交企业所得税  

将退还的所得税款转入资本公积：  

借：应交税金—应交企业所得税     

贷：资本公积

四、企业清算所得税的会计处理 　　

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。 　　

1、对清算所得计算应缴所得税和缴纳税款时，编制会计分录： 　　

借：所得税费用 　　　　

贷：应交税金—应交企业所得税 　　

借：应交税金—应交企业所得税 　　　　

贷：银行存款 　　

2、将所得税结转清算所得时，编制会计分录： 　　

借：清算所得 　　　　

贷：所得税费用　　

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。

对于企业所得税账务处理常见情况的问题，小编已经分享完毕。大家在看完之后都清楚了没有?作为纳税人，我们确实是应该多多了解掌握税务的知识，这也是和我们息息相关的。如果您觉得会计学习资料是个不错的平台的话，也可以推荐给您身边的小伙伴，我们有专业的讲师与优质的资源，还有一群志同道合的朋友，如果您来，我们可以共同学习，一起成长。

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的企业所得税账务处理常见情况的相关避税资料，如果您在学习企业所得税账务处理常见情况的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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