没有发票不能税票扣除怎么办-税法实务

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没有发票不能税票扣除怎么办

首先，会计准则的附件里关于会计科目中规定：对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”等科目，下月初用做相反分录予以冲回，实际收到发票,做入库处理，借记“原材料 ”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应付账款”或者“银行存款”。

其次，依据国家税务总局公告2011年第34号第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。另外这笔业务的合同、付款凭证、物流凭证是否齐全?

政策依据

国家税务总局2018年第28号关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（以下简称《办法》）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1. 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

2. 相关业务活动的合同或者协议；

3. 采用非现金方式支付的付款凭证；

4. 货物运输的证明资料；

5. 货物入库、出库内部凭证；

6. 企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

在会计凭证的管理上，强调原始凭证的真实性与合法性。究竟哪些算真实性？哪些算合法性？

真实性是指经济业务的真实、支出实际发生。真实性是基础，也是税前扣除的必要前提，如果业务本身是虚假伪造的或者与实际发生的业务内容、数量、金额等不一致，自然就不能税前扣除了。常见的，证明业务真实的凭证有：合同或协议、出库单或发货单、运输单、领料单、退料单、销售清单等。证明支出实际发生的凭证有：银行对账单、汇票、收付款收据、第三方支付记录。企业在日常经营过程中要注意妥善保管上述单据。

合法性是指税前扣除凭证的形式、取得来源以及经济业务内容要符合国家法律、法规等相关规定。

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