总分机构试点纳税人怎么计算增值税-税法实务

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总分机构试点纳税人怎么计算增值税

1.航空运输企业分支机构

应预缴税款=销售额×预征率

2.邮政企业分支机构

应预缴税款=(销售额+预订款)×预征率

3.铁路运输企业分支机构

应预缴税款=(销售额-铁路建设基金)×预征率

总分机构税率不同如何汇总纳税

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第57号公告)第十八条规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按规定的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后、加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按规定的比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税税款。

也就是说，如果存在总分公司处在不同税率地区的情况，要分四步计算各自应纳的税款：1.总公司统一计算全部应纳税所得额;2.划分不同地区应纳税所得额;3.按各自税率计税后加总;4.再次划分不同地区应纳税款。因此，这里按照3个因素(营业收入、职工薪酬和资产总额)计算的分摊比例要用到两次。

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

总分机构试点纳税人怎么计算增值税?今年增值税也进行了改革，税率也跟之前相比有不同的地方，计算增值税的时候财务也需要特别留意。如果在改革后对计算增值税有不懂的地方，也可以找会计学习资料网老师帮助你。

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