股东重组税务怎么处理？-税法实务

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股东重组税务怎么处理？

答：指债务发财务困难情况债权按照其与债务达协议或者院裁定作让步事项债务重组式主要包括资产清偿债务、债务转资本、修改其债务条件及三种式组合等债权作让步指债权同意发财务困难债务现或低于重组债务账面价值金额或者价值偿债务于种让步金额按照计制度规定应计入债权债务期损损益税收何处理呢?

一般性税务处理

税规定债务重组业务债权债务让步债务应确认债务重组所计入企业期应纳税所额;债权应确认期债务重组损失冲减应纳税所种税收处理称般性税务处理《财政部家税务总局关于企业重组业务企业所税处理若干问题通知》(财税[2009]59号)第三条第四条第(二)规定企业债务重组相关交易应按规定处理:1.非货币资产清偿债务应解转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务确认相关资产所或损失2.发债权转股权应解债务清偿股权投资两项业务确认关债务清偿所或损失3.债务应按照支付债务清偿额低于债务计税基础差额确认债务重组所;债权应按照收债务清偿额低于债权计税基础差额确认债务重组损失4.债务相关所税纳税事项原则保持变

举例:甲企业欠乙企业1300万元债务经协商进行债务重组甲企业库存商品批抵顶债务商品本价900万元评估价值1170万元(含税)其债务免例债权乙企业收存货公允价值1170万元与债务账面价值1300万元相比作130万元让步让步金额130万元按照税规定作财产损失报税务机关审批税前扣除债务甲企业1170万元存货抵消1300万元债务少归债务130万元获债务重组收入130万元同视同收入1000万元视同销售本900万元视同销售所100万元按照税规定两项所230万元应计入期应纳税所额缴纳企业所税

特殊性税务处理

财税[2009]59号第五条规定企业重组同符合列条件适用特殊性税务处理规定:(一)具合理商业目且减少、免除或者推迟缴纳税款主要目(二)收购、合并或立部资产或股权比例符合本通知规定比例(三)企业重组连续12月内改变重组资产原实质性经营(四)重组交易价涉及股权支付金额符合本通知规定比例(五)企业重组取股权支付原主要股东重组连续12月内转让所取股权符合述条件债务重组交易各其交易股权支付部按规定进行特殊性税务处理:企业债务重组确认应纳税所额占该企业应纳税所额50%5纳税度期间内均匀计入各度应纳税所额企业发债权转股权业务债务清偿股权投资两项业务暂确认关债务清偿所或损失股权投资计税基础原债权计税基础确定企业其相关所税事项保持变

例假甲企业同意乙企业债转股增资双确认增资额1170万元则乙企业确认债务重组损失130万元投资甲企业股权计税基础原债权计税基础金额1300万元待企业处置该项期股权投资按1300万元结转计税本

重组包括哪些内容？

①出售或终止企业的部分经营业务;

②对企业的组织结构进行较大调整;

③关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。

重组还包括股份分拆、合并、资本缩减(部分偿还)以及名称改变。

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